本文摘要：摘取 要：2002年美国签订了SOX法案，将财务报表内部掌控提升到了法律层次，引发世界各国的广泛注目。在这种国际大环境下，我国的企业内部掌控规范进程也开始减缓。 然而，随着众多学者对我国上市公司内部掌控的调查结果显示，我国企业内部掌控面对较小风险，仍不存在许多漏洞。本文从影响内部掌控有效性的因素抵达，以期找寻解决问题对策。

摘取　要：2002年美国签订了SOX法案，将财务报表内部掌控提升到了法律层次，引发世界各国的广泛注目。在这种国际大环境下，我国的企业内部掌控规范进程也开始减缓。

然而，随着众多学者对我国上市公司内部掌控的调查结果显示，我国企业内部掌控面对较小风险，仍不存在许多漏洞。本文从影响内部掌控有效性的因素抵达，以期找寻解决问题对策。关键词：内部掌控，掌控环境，公司管理 　所谓内部掌控是所指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似于的决策、管理机构，以下总称董事会）、管理层和全体员工联合实行的、目的在于合理确保构建企业战略规划、提升经营的效率、效果，确保财务报告及管理信息的真实性、可靠性和完整性，遵循国家法律法规，确保资产现实原始的一个系统。

内控制度是一个系统化的框架，它创建在风险管理的基础上，还包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与交流、监督五大要素，五要素之间的因应和联系构成了一个原始的系统。1. 强化内部掌控所带给的几点益处1.1强化财务报告内部掌控需要及时发现报告内部掌控缺失，提升财务报告的可靠性、真实性。

通过内部掌控，可以在财务报表附上日之前找到在掌控方面的弱点，并且及时对缺失展开填补缺失，似乎这样大大提高了财务报表的真实性，防止会计信息杂讯给投资者以及社会公众导致损失。1.2需要改良公司管理效果，提升内部掌控意识，增加财务舞弊风险，减少财务运营过程中的差错。

　　通过强化内部掌控可以促成公司内部上至董事长、总经理，下至个别员工强化内控意识，意识到内部掌控的重要性。内部审核部门获得更好的解读和反对。

在工作领域中人人谈内控，互相监督，这就大大降低了财务舞弊的风险。2.影响内控有效性的因素2.1掌控环境　　掌控环境是所指对影响创建、强化或巩固特定政策和程序产生效率效果的各种因素。主要还包括管理者的经营风格和经营理念，董事会、的组织结构与权责分派体系、管理控制方法及人力资源政策与实务等。

掌控环境对企业内部掌控的创建和实行有根本性影响，其优劣必要要求了企业内控整体框架实行的效果。它主要还包括以下几方面的内容： 2.1.1公司管理结构 公司管理是指股东、董事会、监事会、经理层之间构成的权责分配、鼓舞与约束、权力抗衡关系，也是内部掌控环境的最低层次，是影响、制约内部掌控环境的最重要因素，完善的管理结构将为公司内部掌控环境奠下扎实的基础。

2.1.2内部审核结构 企业成立专门的内部审核机构，彰显其监督企业内部掌控创建和实行情况的适当职权，确保内部审核机构具备适当的独立性，并配有与遵守内部审核职能相适应的不具备内审人员从业资格、适当的道德诚信和专业胜任能力的人员和工作条件。完善内部审核机构、强化内部审核监督是营造守法、公平、刚强的内部掌控环境的最重要确保。2.1.3人力资源计划 人力资源政策是影响企业内部掌控环境的关键因素。

人力资源政策最少应该还包括员工的聘退与培训，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩，财会等关键岗位员工的轮岗抗衡拒绝，对掌控最重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规范。2.1.4企业文化 企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所尊重并遵从，具有本的组织特点的愿景、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践中、管理制度、员工不道德方式和企业对外形象反映的总和。

企业文化有很强的凝聚力，对内部掌控具备潜移默化的影响，就看起来一只看不到的手在无形中规范着企业的行为准则。2.2 风险评估 风险评估是企业及时辨识、科学分析经营活动中的风险，合理确认风险应付战略, 构建内部掌控有效地的重要环节。主要还包括风险辨识、??风险分析和风险应付。

2.3掌控活动 掌控活动是企业针对经常出现的风险采行的控制措施，是指管理者为了保证管理指令需要获得有效地实行而制订并实施的各种政策、程序和办法。掌控活动主要还包括不相容岗位分离出来掌控、许可审核掌控、会计学系统控制、财产维护掌控、支出掌控等。掌控活动跨越于整个企业内部的各个阶层和所有的职能部门，还包括许可、权责分配、审查、检查、监督、资产维护、职责分工、各种政策、程序和办法中规定的各种掌控不道德等。2.4信息与交流 信息沟通是企业及时、精确地搜集传送与内部掌控涉及的信息，保证信息在企业内部、企业与外部之间展开有效地沟通交流,实行内部掌控的最重要条件。

信息与交流主要还包括信息质量、交流制度、信息系统和鼓吹舞弊机制。较好的信息沟通需要在企业内部自上而下、自下而上、纵向以及与外界已完成有效地的传送，这有助提升内部掌控的效率和效果。2.5监督　　内部监督是企业对内部掌控创建与实行情况展开监督检查, 评价内部掌控的有效性, 对于找到的内部掌控缺失及时加以改进, 是实行内部掌控的最重要确保。内部监督主要还包括日常监督和专项监督。

3. 我国企业内部掌控面对的问题及经常出现的原因 近年来我国部分学者对上市公司及国有企业的调查研究找到普遍存在不存在某些漏洞，具体表现在以下几方面： 3.1.1公司管理结构亟需完备。首先，股东大会的职能没获得有效地充分发挥，股东大会作为公司最低权力机关，其职权没获得有效地充分发挥，特别是在是国有股股东和法人股股东一股坐大的情况下，中小股东的权益很难实施；其次，董事会没能有效地运作，董事会是由股东大会议会选举产生的，代表所有股东的利益，但目前情况下，许多公司的董事长由大股东必要任命，经营决策代表着大股东的利益，由此有可能伤害某些中小股东的利益，并且董事会成员的包含还不规范，董事会成员理应内部董事和外部董事包含，而在我国大多由公司内部成员构成；监事会的起到十分受限，股东大会、董事会、监事会象征物着“三权分立”，股东大会作出根本性决策，董事会负责管理继续执行，监事会充分发挥监督起到，三权相互并存，互相监督，然而现实中相当大程度上，监事会的权力被忽略了，监事会出了一个不受董事会掌控的议事机构，而不是一个监督机构，起将近理应的监督起到。3.1.2的组织内部问题较多。

在我国目前许多企业中都不存在的组织结构陈旧的问题，很多企业的组织机构只推崇行政管理便利而忽略了其结构的合理性。结构设置只推崇横向权利义务关系和横向信息沟通，对纵向权利义务关系和纵向信息沟通缺少充足的推崇，造成同级部门之间缺少有效地交流，妨碍了内控的有效地继续执行。3.1.3管理者的素质不低。管理者作为公司的领导人，在公司经营管理中兼任最重要角色，其素质的强弱也是内部掌控能否以求实施的关键，目前许多企业的管理人员对内控缺少充足的推崇，有的还甚至不存在误会，这就使得内部掌控缺少强有力的反对确保。

3.2经常出现以上情况的原因主要有：3.2.1从宏观方面来讲，内控法律法规不完善，缺少不利的经济法律环境。从而造成企业理解和确认掌控范围较为艰难，难以确定掌控问题领域。3.2.2管理者由于自身素质原因，内控意识较强对内部掌控不存在了解上的偏差造成内控工作无法顺利进行。

3.2.3内控机制不完善，考核、奖惩力度过于，信息流通通畅，缺乏交流交流。3.2.4部分企业员工自身道德素质的缺失。

4.强化内控的解决问题对策4.1在大的经济环境下，要强化关于内控方面法律法规的制订和实行，做有法可依、有规难以确定。4.2全社会要强化对内控的推崇，强化内控意识，构成“人人谈内控，人人学内控”的较好风尚，大大提升自己的内控意识，提升自己的道德修养。4.3作为社会中介组织的会计学事务所和登记会计师要充分发挥自己理应的起到，强化对企业财务报告的监督力度，力使财务报告精确原始现实。

4.4作为个别企业首先要完备本企业的公司管理结构，股东大会、董事会、监事会三大机构各司其职，互相监督、互不干涉；构建股权结构合理化，强化董事会的功能，充分发挥监事会的起到。4.5企业管理者要以身作则，提升自身的内控意识，将强化内控放到一个最重要的层面上，强化自身道德素质，为辖下员工作出表率，培育企业的氛围。4.6完备内部审核机制，创建独立国家、完善的内部审核结构，充分发挥内部审核监督的起到。

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